Итак, вы уже решили, каким видом бизнеса заняться, подготовили бизнес-план и нашли деньги. О том, как правильно зарегистрировать свое предприятие и в какой форме, читателям «АВ» рассказывает Рустам Сариев, исполнительный директор компании «Бизнес Партнер».
ТОО: плюсы
и минусы
Для начала нужно определиться с выбором формы организации вашего предприятия. Почему это важно? Потому что у юридических и физических лиц совершенно разные как процедуры регистрации, так и налоговые режимы.
Пример из жизни
Ануар несколько лет назад открыл небольшой ларек. Вместо того, чтобы зарегистрироваться как ИП (индивидуальный предприниматель, физическое лицо), он открыл ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью, юридическое лицо). Доходы были хорошие, торговля шла лучше, чем у соседей-конкурентов, но когда налоговый инспектор проверил предприятие, пришлось заплатить большие штрафы, так как учет велся неправильно. В результате ларек пришлось продать, а ТОО с большим трудом закрыть.
У ТОО имеется немало плюсов. Например, ответственность учредителя (участника) ТОО по обязательствам организации является ограниченной. Вы отвечаете перед кредиторами ТОО лишь в пределах стоимости неоплаченной части вклада в уставный капитал ТОО. Если у вас есть партнеры по бизнесу, то ТОО может реализовать ваши совместные планы, поскольку эти организационно-правовые формы допускают возможность иметь несколько учредителей или участников. При этом их количество не ограничено.
Если возникнет необходимость, юридическое лицо одной формы может быть преобразовано в юридическое лицо другой формы (например, АО в ТОО или наоборот), может быть подвергнуто процедурам слияния, выделения, присоединения, разделения. Это дает большие возможности для приспособления к текущим потребностям бизнеса. Также ТОО может открыть филиал или представительство в другом городе, области или даже стране.
Тем не менее, как в случае с Ануаром, нужно обратить внимание и на минусы. Начнем с того, что юридическое лицо платит большее количество налогов и по более высоким ставкам, чем ИП. ТОО обязано перечислять индивидуальный подоходный налог с зарплаты своих работников и взносы в накопительные пенсионные фонды за них, но эти суммы удерживаются из зарплаты самих работников.
Вообще, у юридических лиц, осуществляющих уплату налогов в общеустановленном порядке, довольно сложный бухгалтерский и налоговый учет. Кроме того, им необходимо сдавать отчетность в органы статистики. Индивидуальные предприниматели статистическую отчетность не ведут и не предоставляют.
Для совершения и регистрации любой сделки потребуются решения и протоколы собрания учредителей, постоянное изготовление копий устава, свидетельства о регистрации, статистической карточки, свидетельства налогоплательщика и т. д. Индивидуальный предприниматель в большинстве случаев обходится только свидетельством о регистрации.
Если выбрать ИП
Индивидуальный предприниматель платит меньшее количество налогов и в большинстве случаев по более низким ставкам, чем юридическое лицо. Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель. Так, при осуществлении деятельности на основе патента доход предпринимателя облагается по ставке 2 процента (ст. 375 Налогового кодекса РК). При работе на основе упрощенной декларации доход облагается по ставке 3 процента в зависимости от его суммы (ст.377 НК РК). При обоих указанных налоговых режимах под облагаемым доходом понимается общая сумма выручки за товары, работы, услуги. Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Если предприниматель применяет общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, его доходы будут облагаться налогами по следующим ставкам. Индивидуальный подоходный налог составит 10 процентов в зависимости от суммы дохода (ст. 145 НК РК). При этом облагаемый доход составляет разницу между выручкой и расходами по получению дохода. Социальный налог будет уплачиваться в размере 2 месячных расчетных показателей (МРП) за себя и 1 МРП за каждого наемного работника (ст. 317 НК РК).
Индивидуальный предприниматель будет уплачивать налог на добавленную стоимость в случае, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину МРП, в течение любого периода (не более 12-месячного). Также индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в накопительные пенсионные фонды за себя и наемных работников.
Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя в случае применения патента и упрощенной декларации значительно проще бухгалтерского учета юридического лица. При работе по патенту он практически вообще отсутствует.
Но есть и свои проблемы. Например, по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель отвечает на общих основаниях, то есть всем принадлежащим ему имуществом (ст.20 Гражданского кодекса РК). Другими словами, если имеются долги перед бюджетом, поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, то на основании судебного решения ваше личное имущество может быть описано и продано с целью погашения этих долгов.
Если вы собираетесь сотрудничать с юридическими лицами, имейте в виду, что многие из них, особенно зарубежные, неохотно идут на сотрудничество с индивидуальными предпринимателями. Причинами могут быть неуплата предпринимателем НДС, осуществление деятельности на основании патента.
Индивидуальный предприниматель не может быть «реорганизован» в юридическое лицо, например, в товарищество с ограниченной ответственностью. Затруднено в рамках одного предпринимательского дела объединение капиталов нескольких лиц. Хотя и существует такая форма совместного предпринимательства как простое товарищество, в которое могут объединиться несколько индивидуальных предпринимателей, такое объединение юридическим лицом не считается.
Если вы работаете по патенту, то вы не вправе принимать на работу наемных работников.
Также затруднена индивидуализация предпринимательского дела. Закон РК «Об индивидуальном предпринимательстве» (ст. 26) позволяет предпринимателю присвоить своему делу фирменное наименование, которое подлежит правовой охране и без его регистрации. Однако оградить незарегистрированное фирменное наименование от незаконного использования или других нарушений на практике почти невозможно. У юридического же лица фирменное наименование регистрируется в момент создания и более надежно защищено от использования третьими лицами.
Действуем!
Если говорить о регистрации, то процедура государственной регистрации юридического лица, конечно же, намного сложнее регистрации ИП. В то время как индивидуальный предприниматель для своей регистрации посещает только налоговый комитет, юридическое лицо должно пройти по цепочке регистрирующих органов: управление юстиции – управление стафтистики – налоговый комитет. Расходы на регистрацию, соответственно, тоже различаются не в пользу ТОО.
Регистрация ИП
Шаг 1. Уплачиваете сбор за регистрацию в размере 2 МРП. Предоставляете в местный налоговый комитет оригиналы и копии удостоверения личности, РНН, домовой книги, СИК и две фотографии размером 3,5х4,5 см.
Шаг 2. Заполняете бланк заявления о регистрации, представляете вышеуказанные документы. Может также потребоваться предоставление документа, подтверждающего место жительства и место осуществления деятельности.
Регистрация ТОО
Шаг 1. Подготовьте устав и учредительный договор в трех экземплярах на государственном и русском языках. Если учредителем вашего ТОО является другое юридическое лицо, то необходимо предоставить справку из налогового комитета об отсутствии задолженности.
Постановлением Правительства Республики Казахстан разработаны и утверждены типовые уставы. В случае, если вы решили осуществлять свою деятельность на основе типового устава, то его предоставление в процессе государственной регистрации не требуется.
Шаг 2. Подайте заявление установленной формы и учредительные документы в ЦОН по месту нахождения вашего юридического лица.
Если ваша организация не относится к субъекту малого предпринимательства, то предоставьте документ, удостоверяющий местонахождение юридического лица (договор аренды; договор купли-продажи; документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество; если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариально засвидетельствованное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения юридического лица).
Приложите квитанцию или документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию (2 МРП, если вы субъект малого предпринимательства; в иных случаях сумма сбора составит 6,5 МРП).
Шаг 3. После проверки соответствия учредительных и других документов законодательным актам Республики Казахстан регистрирующий орган выдает вам свидетельство о регистрации юридического лица и возвращает вам устав со штампом регистрации. Также вы получите статистическую карточку и свидетельство налогоплательщика (РНН) юридического лица.
Шаг 4. Необходимо обратиться в налоговый орган, чтобы выбрать налоговый режим. Определение режима важно для планирования деятельности, так как при осуществлении деятельности на основе упрощенной декларации вы, как юридическое лицо, не вправе открывать филиалы и представительства.
Туалет на колесах
Это чудо техники будет востребовано в пробках, на массовых выездных мероприятиях и в других местах. «Российское туалетное объединение» создало подобный туалет на основе автомобиля «Ока». Конструкция совершенно автономная и даже комфортная (с умывальником и телевизором).
Для бизнеса можно приобрести подобный автомобиль или благоустроить свой собственный (биотуалет сегодня купить не проблема). А можно разработать специальную навесную конструкцию с туалетом внутри, которую можно будет навесить на любой автомобиль, как это сделал один голландский предприниматель. Тогда можно будет зарабатывать не только оказанием услуг нуждающимся автомобилистам, но и массовой продажей подобных устройств другим предпринимателям.
Страницу подготовила
Мария КОРЖЕВА
