Согласно внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс, ретроспективно с 1 января 2023 года возобновлено действие специального налогового режима розничного налога.
Как рассказал в ходе брифинга руководитель управления камерального мониторинга департамента государственных доходов Манас Жолмагамбетов, СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
2) доход за календарный год не превышает 600 тысяч МРП (2 миллиарда 70 миллионов в этом году), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима. Перечень деятельности состоит из 190 видов. В основном это розничная торговля, бытовые и прочие услуги населению (СТО, парихмакерские и так далее) и дошкольное образование.
– Обращаем внимание на то, что юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, не вправе применять СНР розничного налога.
При этом стоит отметить, что переход на СНР розничного налога осуществляется с любого применяемого режима налогообложения, – подчеркнул Манас
Жолмагамбетов.
Объектом налогообложения для плательщика, применяющего СНР розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период.
При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для плательщика, применяющего СНР розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.
Ставки корпоративного (КПН)/ индивидуального подоходного налога (ИПН):
– 4% по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки на 50%, то есть с 4% до 2%;
– 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, а в случае необходимости с документальным подтверждением сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счета-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не
подлежит снижению.
Таким образом, в случае, если налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, выписывает электронный счет-фактуру покупателю для целей подтверждения им отнесения расходов на вычеты, такой доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 8%.
В остальных случаях выписки электронного счета-фактуры, соответственно, доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН
в размере 4%.
Для применения различных ставок налогоплательщику необходимо вести раздельный учет: отдельно по операциям, облагаемым по ставке 8%, отдельно по операциям, облагаемым по ставке 4%.
При применении СНР розничного налога, каков бы ни был оборот, вставать на учет по НДС не требуется.
Если ИП, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную ФНО (форму налоговой отчетности) 300.00.
Налоговым периодом по розничному налогу является квартал. Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.
Декларация по ФНО 913.00 предоставляется по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом – 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля.
Уплата налога, соответственно, до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом – 25 мая, 25 августа, 25 ноября, 25 февраля.
На сегодня по области 427 налогоплательщиков применяют СНР розничного налога.
Сергей ТРАВКИН
📸Иллюстрированное фото из открытых интернет-источников
